Neues Jahr, neues Glück? Nicht immer. Aber einiges Gutes bringt selbst das Jahr 2008. Nehmen wir die Steuererklärung. Da hat sich einiges getan.

Zwar ist nicht jeder zur Abgabe der Steuererklärung verpflichtet (Paragraf 46 Absatz 2 Einkommensteuergesetz (EStG)). Diese Personen können – wenn sie eine Rückerstattung erwarten – eine freiwillige Erklärung abgeben. Bisher galt aber die Regel, dass die Antragsveranlagung binnen zwei Jahren abgegeben werden musste. Bei Pflichtveranlagungen ist das noch binnen sieben Jahren möglich. Diese Ungleichbehandlung wurde vom Bundesfinanzhof als verfassungswidrig angesehen und zur endgültigen Klärung an das Bundesverfassungsgericht gegeben.

Sicherlich auch vor diesem Hintergrund wurde die Zweijahresfrist mit dem Jahressteuergesetz 2008 abgeschafft. Nun können freiwillige Steuererklärungen auch noch nach bis zu vier Jahren eingereicht werden.

Ganz wichtig: Durch die sogenannte Anlaufhemmung von drei Jahren kann der Antrag auf nachträgliche Verlustfeststellung bis zu sieben Jahre nach dem Verlustjahr gestellt werden.

Härter wird es dagegen beim Tanken. Bereits seit 2006 dreht der Staat auch beim bis dahin steuerfreien Biokraftstoff an der Steuerschraube. Und so werden auch in diesem Jahr die Energiesteuersätze angehoben. Bei Biodiesel steigt die Energiesteuer um 7,1 Cent auf nun 13,4 Cent pro Liter. Bioethanol wird ab 2008 mit 8,15 Cent pro Liter versteuert. Den normalen Kraftstoffen müssen Biokraftstoffe beigemischt werden, die dann wie normale Kraftstoffe versteuert werden. Bei Biodiesel sind das 47,04 Cent pro Liter, bei Bioethanol 65,45 Cent pro Liter.

Etwas ehrenhafter wirkt da schon die neue Regelung für das Ehrenamt. Wer für seine ehrenamtliche Tätigkeit eine Aufwandsentschädigung bekommt, erhält diese steuerfrei, wenn dadurch Aufwendungen erstattet werden, die als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzbar wären.

Zahlungen für Verdienstausfall oder Zeitverlust sind hingegen immer steuerpflichtig (Paragraf 3 Nummer 12 Satz 2 EStG). Dabei werden Pauschalregelungen angewandt, in denen die Freibeträge rückwirkend zum 1. Januar 2007 angehoben wurden. Wurden Aufwandsentschädigung und Anspruchsberechtigter gesetzlich beziehungsweise durch Rechtsverordnung bestimmt, bleibt die Entschädigung steuerfrei. Bei einer ehrenamtlichen Tätigkeit bleibt ein Drittel, mindestens 175 Euro monatlich, steuerfrei. Bei einer hauptamtlichen Tätigkeit bleibt der gesamte Betrag steuerfrei. Und in allen anderen Fällen bleiben die Aufwandsentschädigungen bis 175 Euro im Monat steuerfrei.

Der Einkommensteuertarif

Der Einkommensteuertarif

Bei der Einkommensteuer gelten 2008 folgende Regeln. Steuerfrei bleiben Jahreseinkommen von 7664 Euro bei dem Single beziehungsweise 15.329 Euro bei Verheirateten mit gemeinsamer Veranlagung.

Es folgen zunächst drei Progressionszonen, die in der Tabelle ausgewiesen sind. Jeder Progressionsklasse ist eine eigene Berechnungsformel der Steuer zugeordnet. Ausgegangen wird dabei von dem auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Jahreseinkommen (JEK).

In der Stufe 1 werden vom Jahreseinkommen zunächst 7664 Euro abgezogen und dieser Betrag durch 10.000 geteilt. Dieser Wert (W1) wird dann in folgende Formel eingesetzt:

(883,74 W1 + 1.500) x W1

Beispiel: Hat ein Lediger ein JEK von 10.000 Euro, ergäbe sich die folgende Berechnung. 10.000 – 7664 = 2336 : 10.000 = 0,2336. Dann geht es weiter. 883,74 x 0,2336 = 206,441664 + 1500 = 1706,441664. Und zu guter Letzt: 1706,441664 x 0,2336 = 398,6247727104. Da der Steuerbetrag grundsätzlich auf volle Euro aufgerundet wird, ergibt sich eine Steuerlast von 399 Euro.

In der zweiten Progressionsstufe wird vom JEK 12.739 Euro abgezogen und der verbleibende Rest durch 10.000 geteilt. Dieser Wert (W2) wird dann in diese Formel eingesetzt: (228,74 W2 + 2739) x W2 + 989.

In der dritten Klasse wird das JEK in folgende Formel eingesetzt: 0,42 x JEK – 7.914.

Liegt das Einkommen über 250.000 beim Single beziehungsweise 500.000 Euro bei gemeinsam veranlagten Ehegatten, kommt eine vierte Zone zum tragen, die im Volksmund auch "Reichensteuer" genannt wird. Der 2007 noch geltende Freibetrag von 15.414 Euro fällt in diesem Jahr weg, sodass von dem JEK 45 Prozent Steuer abzuführen sind. Beispiel: Hat ein Single ein zu versteuerndes Jahreseinkommen von 300.000 Euro, muss er 135.000 Euro Steuern abführen.

Was bringt die Erbschaftsteuer?

Weil sich die Koalitionsparteien in einigen Punkten der Neuregelung der Erbschaftsteuer schwertun, scheint die endgültige Entscheidung, wie das Gesetz aussieht, noch einmal offen zu sein. Hauptstreitpunkt ist derzeit die Haltefrist von 15 Jahren für Betriebsvermögen. Diese besagt, dass der Erbe eines Betriebs letztlich 85 Prozent der gestundeten Erbschaftsteuer zahlen muss, wenn er den Betrieb nicht mindestens 15 Jahre erhält.

Die weitere Entwicklung ist noch offen. Mit dem neuen Gesetz ist aller Voraussicht nach frühestens zum 1. April, wahrscheinlich aber erst zum 1. Juli zu rechnen. Es ist zu erwarten, dass dann auch ein rückwirkendes Wahlrecht zwischen dem neuen und alten Erbrecht eingeräumt wird. Kuriosum am Rande: Einigen sich die Koalitionsparteien nicht, endet die Erbschaftsteuer automatisch mit dem 31. Dezember 2008. Doch darauf wird man wohl vergebens hoffen.

Bargeld lacht nicht mehr

Bargeld lacht nicht mehr

Wer größere Beträge bar begleichen will, muss sich auf einige unangenehme Prozeduren einstellen. Aufgrund der dritten EU-Geldwäscherichtlinie müssen nämlich Verkäufer, die Barzahlungen von mehr als 15.000 Euro – auch in Teilbeträgen - annehmen, die Identität des Kunden feststellen (Ausweis kopieren und die Kopie sechs Jahre aufheben) und bei Verdacht auf Geldwäsche die Behörden informieren. Übrigens: Elektronische Zahlungen werden wie Barzahlungen behandelt.

Haushaltsdienst und Handwerker: Einige Neuerungen

Aufwendungen für Kinderbetreuungskosten (Paragrafen 4f und 10 Absatz 1 Nummer 5 und 8 EStG) oder haushaltsnahe Dienstleistungen einschließlich Pflege- und Betreuungsleistungen sowie Handwerkerleistungen (Paragraf 35a Absatz 2 EStG) werden vom Fiskus nur anerkannt, wenn dafür eine Rechnung ausgestellt wird und die Begleichung per Überweisung erfolgt. Die Belege (Kontoauszug und Überweisung) mussten bisher der Steuererklärung beigefügt werden. Ab 2008 wird auf die Vorlage dieser Unterlagen verzichtet.

In der Vergangenheit war umstritten, wie die Steuervergünstigung zu bewerten ist, wenn sich mehrere Hausbesitzer zusammenschließen und gemeinsam eine Haushaltshilfe oder einen Handwerker bezahlen. Hier hat sich der Fiskus – man lese und staune – einmal zugunsten des Steuerzahlers festgelegt:

Rückwirkend zum 1. Januar 2006 darf jeder Steuerzahler, der an einem solchen Gemeinschaftsprojekt beteiligt ist, seinen Anteil an den Aufwendungen für eine entsprechende Steuervergünstigung (Paragraf 35a EStG) geltend machen. Es muss jedoch für jeden Beteiligten an dem Projekt eine Abrechnung über die für ihn erbrachten Leistungen vorliegen.

Übernimmt ein Beteiligter die Abrechnung und Bezahlung für alle anderen, muss er den anderen eine Bescheinigung über die Gesamtkosten und dem von ihm zu zahlenden Anteil ausstellen.

Besonders vorteilhaft wird aber die gemeinsame Beschäftigung einer Haushaltshilfe für unter 400 Euro monatlich. Hier werden die Leistungen an die Arbeitskraft den "haushaltsnahen Dienstleistungen" (Paragraf 35a Absatz 2 Satz 1 EStG) zugerechnet. Dadurch sind die Zahlungen nicht nur mit 10 Prozent und maximal 510 Euro pro Jahr, sondern mit 20 Prozent und maximal 600 Euro pro Jahr absetzbar.

Rürup zählt mehr

Rürup zählt mehr

Die Rürup-Renten sind nicht vererbliche, kapitalisierbare, veräußerbare, übertragbare und beleihbare Versorgungsansprüche. Von ihnen kann ein jährlich ansteigender Prozentsatz steuerlich abgesetzt werden. In diesem Jahr können Ledige Beiträge bis 20.000 und Verheiratete bis 40.000 Euro geltend machen. 66 Prozent werden dabei anerkannt, sodass sich die maximal absetzbaren Beiträge auf 13.200 Euro bei Ledigen beziehungsweise 26.400 Euro bei Verheirateten belaufen.